浅议铁路运输企业内部控制执行力存在的问题及对策.doc

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1、1浅议铁路运输企业内部控制执行力存在的问题及对策摘要：内部控制执行力的优化对于铁路运输企业提升内部控制的整体战略效果有着极大影响。本文主要从内部控制的内容优化、执行流程再造、权利制衡及激励监督机制等，制定促进铁路运输企业内部控制执行力改进的相关方案，以期能够较好的降低铁路运输企业内部控制执行力不足的问题。 关键词：铁路 内部控制 问题 对策 随着铁路市场主体地位的转变，内控制度在实现企业的发展战略中显得尤为重要。企业内部控制的成败与否，很重要的一个因素就是内部控制的执行力是否到位。内部控制制度执行力是指内部控制制度执行的能力与力度 ，是对企业内部管理控制的一系列制度所规定事项实际执行程度和效果

2、的综合评价。内部控制执行力对于当前我国铁路运输企业发展有着极大的意义，需要引起重视。 一、铁路运输企业内部控制执行力存在的主要问题及成因 （一）铁路运输企业内部控制执行力不足的问题 铁路运输企业的内部控制执行力不足的问题在近年来我国经济发展中有着较为明显的体现。分析历年审计发现的问题：虚列成本、推迟或超标列支费用、账外资产、变相购置资产、超预算支出等等。究其原因，都是因为内控制度执行不力。这些问题说明铁路运输企业的内部控制执行力存在较大的缺陷，并且对铁路运输企业的发展造成了严重不利影响，2最终对铁路运输企业的整体发展产生一定的威胁。 （二）铁路运输企业内部控制执行力缺陷的原因分析 造成铁路运输

3、企业的内部控制执行力不足的原因较多，其中最关键的几点包括： 1、内部控制安排不合理 铁路运输企业的内部控制安排集中在财务控制上，缺乏对铁路运输企业内部其他部门及财务活动相关环节的全流程控制，这就使得内部控制制度本身存在一定缺陷，并影响其执行力。 2、各部门协作能力较差 内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分。内部控制的执行需要多个相关部门的共同协作，对于铁路运输企业而言，很多部门没能分清企业内部控制与企业会计内部控制的区别，将两者混为一谈 。企业内部控制需要企业的各个部门都参与其中，并不是仅靠某个或某几个职能部门就可以单独完成的。在以财务部门为核心的内部控制制度中，相关部

4、门并不会主动的参与财务部门的内部控制执行，并且会出现其他部门谋求部门或个人利益的问题，影响内部控制执行力。3、权力制衡失效 铁路运输部门的内部控制执行力与企业及部门内部的权力制衡存在密切关系，在之前多次出现的内部控制失效情形都与企业内部权力制衡失效有关。在铁路运输企业，企业或部门的少数管理者往往对其内部控制的具体执行有较直接的影响，甚至如果一个部门的管理者自身不重视3内部控制或存在以权谋私想法等问题就会阻碍内部控制的执行，降低铁路运输部门内部控制执行力。 4、内部控制相关人员的监督和激励机制缺乏 铁路运输部门的内部控制执行力不足与内部控制相关部门及人员积极性不足存在直接关系，各部门人员缺乏主动

5、配合企业内部控制手段实现的态度，就必然拉长内部控制手段执行时间并降低其效果。造成这一问题的主要原因是目前铁路运输企业内部控制中缺乏有效的监督激励机制，对内部控制执行有较大贡献的员工也不会得到相应的鼓励，消极执行内部控制制度的员工也不会受到惩罚，这就使得内部控制对员工的影响不到，难以获得全面的落实。 二、铁路运输企业内部控制执行力优化的对策 （一）整合内部控制流程 铁路运输企业需要结合自身财务活动的整合作业流程，设定覆盖整个财务活动及相关环节的内部控制机制，并形成包括财务预算、作业标准化等多种手段在内的作业链控制机制，以财务管理和其他综合管理手段相结合，对铁路运输企业的整体活动进行全面有效的内部

6、控制，为其执行力优化奠定基础。 （三）提升部门协作能力 铁路运输企业需要提升部门在内部控制执行上的协作能力，这需要进一步加强铁路企业内部的内网系统建设，以现代化信息技术增强各部门信息互动能力。同时，明确各部门及人员在内部控制中的具体责任及义务，对各部门协作流程及标准进行详细说明，提升各部门主动执行内4部控制并与其他部门协作完成内部控制任务的能力。 （三）加强权力制衡 铁路运输企业需要加强对少数管理者的权力制衡，深化政企分开原则的贯彻，明确界定管理者自身权利、责任，并建立对管理者的多重考核机制，将其自身对内部控制的执行力作为一项独立指标，提升管理者对内部控制的重视程度。同时，对不配合或消极配合内

7、部控制的管理者，进行适当的教育或惩罚，以警示其所在部门积极执行内部控制制度。 （四）完善监督激励机制 建立完善的监督和激励机制是提升铁路运输企业员工及管理者内部控制执行积极性的重要手段。一方面，铁路运输企业需要将内部控制执行作为员工及管理者工作内容的一部分，对其具体任务及完成标准等进行明确规定。另一方面，需要对员工及管理者内部控制的执行进行监督，对于内部控制执行较好的员工及部门给予适当物质和精神奖励，对于内部控制执行较差的员工和部门，则需要及时调查分析员工，对相关责任人进行适当的处罚，并及时修正影响企业内部控制执行力的问题。 参考文献： 1张建平.提高我国上市公司内部控制执行力的对策探讨J.商业会计，2011 2迟晓程.浅谈如何提高企业内部控制制度的执行力J.新财经，2012 3会计人员继续教育培训教材.企业内部控制规范讲解与案例分析，2010 54蔡若?.企业内部控制执行力问题探析J.内部控制，2011